應(yīng)收賬款是企業(yè)采用商業(yè)信用銷(xiāo)售商品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶應(yīng)收取而未收取的款項(xiàng)，是企業(yè)的債權(quán)。它的存在可以使企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少存貨。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，擁有合理的應(yīng)收賬款是必要的，但是企業(yè)如果擁有數(shù)量太多、金額太大的應(yīng)收賬款，會(huì)占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此做好應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中極為重要的工作內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款的利與弊

1、在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了獲得利潤(rùn)，就要銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入。收入的多少是檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運(yùn)，所以企業(yè)只有產(chǎn)生收入才能有利潤(rùn)。而企業(yè)為了取得銷(xiāo)售收入就會(huì)采取多種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)是重要手段之一，賒銷(xiāo)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷(xiāo)售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益，所以說(shuō)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著重大的影響。

2、應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，長(zhǎng)期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。

因此企業(yè)在增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)必須將應(yīng)收賬款控制在一定范圍之內(nèi)，建立較為完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

二、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系

1、健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

（1）宏觀環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)分析。宏觀環(huán)境一般指宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好，企業(yè)銷(xiāo)售量迅速增加時(shí)，企業(yè)可以采用較多的應(yīng)收賬款的收款方式，而當(dāng)遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，企業(yè)必須通過(guò)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款數(shù)量來(lái)保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流量來(lái)應(yīng)對(duì)危機(jī)。

（2）客戶風(fēng)險(xiǎn)的分析。這是整個(gè)應(yīng)收賬款管理體系的重點(diǎn)，客戶分析一般是指對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行分析。當(dāng)企業(yè)面對(duì)一個(gè)老客戶或者信用等級(jí)較高的客戶時(shí)，企業(yè)可以較多地采取應(yīng)收賬款的收款方式，當(dāng)面對(duì)一個(gè)新客戶或信用狀況不好的企業(yè)時(shí)，企業(yè)就要較少甚至不采取賒銷(xiāo)的方式。

（3）產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的分析。企業(yè)必須對(duì)自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品有一個(gè)明確的市場(chǎng)定位。如自己的產(chǎn)品在市場(chǎng)中處于低端、中端還是高端，產(chǎn)品在市場(chǎng)中的受歡迎程度如何，替代品的多少以及競(jìng)爭(zhēng)者所采取的產(chǎn)品銷(xiāo)售政策。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理

企業(yè)必須建立健全自身的監(jiān)督體系，如不相容職務(wù)分離與授權(quán)批準(zhǔn)，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，使企業(yè)制定的關(guān)于應(yīng)收賬款的政策能夠順利實(shí)施。其次，嚴(yán)格應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的控制，其中主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，即應(yīng)收賬款事前、事中和事后全過(guò)程管理和控制。最后，必須建立應(yīng)收賬款的保障機(jī)制，主要包括組織保障、人員素質(zhì)保障、激勵(lì)機(jī)制保障和采用現(xiàn)代技術(shù)手段，以保證應(yīng)收賬款能夠按時(shí)足額地收回。

3.應(yīng)收賬款管理的具體方法

（1）制定嚴(yán)格的信用政策

競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷(xiāo)行為，賒銷(xiāo)效果的好與壞，取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。

所謂的信用期間是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間所需要的時(shí)間，如果企業(yè)制定確定信用期過(guò)短不足以吸引顧客，那在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷(xiāo)售額下降；如果企業(yè)制定信用期過(guò)長(zhǎng)，則有利銷(xiāo)售額和利潤(rùn)的增加，但必然引起應(yīng)收賬款投放成本的增加，甚至造成利潤(rùn)的下降。

（2）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容包括：

① 明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)企業(yè)全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；

②明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；

③明確規(guī)定各個(gè)責(zé)任人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷(xiāo)或未經(jīng)審批賒銷(xiāo)的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；

④明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；

⑤明確規(guī)定由于信用部門(mén)人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

⑥明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎(jiǎng)罰要有力，要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷(xiāo)申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

（3） 企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析

①認(rèn)真做好賬齡分析。通過(guò)賬齡分析，企業(yè)可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內(nèi)付款；有多少客戶在信用期內(nèi)付款；有多少客戶在信用期后付款；有多少客戶拖欠付款期過(guò)長(zhǎng)，可能成為呆賬。了解這些情況后，要及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用對(duì)策，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，及時(shí)與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

②分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過(guò)這些指標(biāo)分析評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)及不足，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，修正差距，減少損失。

（4）會(huì)計(jì)人員應(yīng)收賬款監(jiān)督管理策略。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作外，還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合本單位的具體情況，制定往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬制度，與相關(guān)銷(xiāo)售人員配合做好應(yīng)收賬款對(duì)賬和清收工作。

三、建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，建立與完善企業(yè)銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑。企業(yè)通過(guò)制定并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動(dòng)性之間求得平衡，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的控制體系，其根本目的在于保證企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全完整，使企業(yè)資金降地運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。

（來(lái)源：北京總部 李君業(yè)）